緊急提醒：5月31日截止，務必取得稅前扣除憑證

2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期日益臨近，5月31日，這個關鍵節(jié)點絕不延期。對于企業(yè)而言，在此之前取得稅前扣除憑證，是合規(guī)經營、降低稅務風險、保障自身經濟利益的重要任務。

稅前扣除憑證：企業(yè)稅務的關鍵“通行證”

稅前扣除憑證，是企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，至關重要的依據。其作用在于證明與取得收入有關的、合理的支出真實發(fā)生，只有憑借這些憑證，企業(yè)才能將相關支出在稅前扣除。簡單來說，它就像企業(yè)稅務路上的“通行證”，沒有它，企業(yè)的支出扣除訴求就難以得到認可 。

從來源上看，稅前扣除憑證分為內部憑證和外部憑證 。內部憑證是企業(yè)自制的，用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證，比如企業(yè)內部的領料單，記錄著生產過程中原材料的領用情況，它的填制和使用必須符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定 。外部憑證則是企業(yè)從其他單位、個人取得的，用于證明其支出發(fā)生的憑證，發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）最為常見，還有財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。像企業(yè)購買辦公用品取得的發(fā)票，就是典型的外部憑證，證明了辦公用品采購支出的真實性 。

截止期限：5月31日的緊迫倒計時

企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前，也就是5月31日前取得稅前扣除憑證。這一規(guī)定并非隨意設定，而是有著重要意義。一方面，明確的時間節(jié)點促使企業(yè)及時整理和規(guī)范財務資料，避免因拖延導致憑證丟失或混亂，確保財務數據的準確性和完整性 。另一方面，便于稅務機關在規(guī)定時間內對企業(yè)的稅務申報進行審核，提高稅收征管效率 。

以一家制造業(yè)企業(yè)為例，如果在2024年采購原材料、支付設備租金、發(fā)放員工薪酬等過程中，未能及時取得相應的稅前扣除憑證，在5月31日前仍未補齊，那么這些支出在計算2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可能就無法扣除。這將直接導致企業(yè)應納稅所得額增加，繳納更多的企業(yè)所得稅，加重企業(yè)的稅務負擔 。

未取得或不合規(guī)：補救與風險并存

在實際經營中，企業(yè)可能會遇到應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的情況。若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證 。比如企業(yè)與供應商簽訂了采購合同，支付了貨款，但供應商起初開具的發(fā)票填寫不規(guī)范，企業(yè)發(fā)現后，在5月31日前要求供應商補開合規(guī)發(fā)票，補開后的發(fā)票符合規(guī)定，就可以作為稅前扣除憑證 。

然而，如果企業(yè)在補開、換開過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開，也并非毫無辦法。此時企業(yè)可憑無法補開、換開原因的證明資料（如工商注銷證明、列入非正常經營戶證明等）、相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議、采用非現金方式支付的付款憑證等資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除 。不過，若企業(yè)在規(guī)定期限內未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，這將給企業(yè)帶來直接的經濟損失 。

5月31日的截止日期已經進入倒計時，企業(yè)務必高度重視，立即開展自查自糾工作。全面梳理各項支出，檢查是否已取得合規(guī)的稅前扣除憑證，對于尚未取得或憑證不合規(guī)的情況，抓緊時間采取補救措施。只有這樣，企業(yè)才能順利完成2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳，在合法合規(guī)的前提下，實現自身經濟利益的最大化，避免因稅務問題引發(fā)不必要的風險和損失 。